财政部


财政部印发《对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表进行核查的暂行规定》的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处：
为保证国有企业年度会计报表的真实、完整，监督社会审计机构审计国有企业年度会计报表的执业质量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规和规章的规定，我部制定了《对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表进行核查的暂行规定》，现予印发，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为了保证国有企业年度会计报表的真实、完整，监督社会审计机构审计国有企业年度会计报表依法出具的审计报告的质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》等法律、行政法规和规章制定本规定。
第二条 本规定所称核查是指省级以上人民政府财政部门组织的对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表的真实性、完整性及社会审计机构出具的审计报告进行的复核检查工作。市（地）级以下人民政府财政部门对社会审计机构审计本级国有企业年度会计报表审计业务的延伸核查工作由省级以上人民政府财政部门委托进行。
第三条 核查工作由财政部门的财政监督机构（以下简称财政监督机构）统一组织实施，财政部门有关业务机构及省级以上注册会计师协会积极参与配合。
第四条 核查工作必须依照法律、行政法规和规章的规定以及《财政检查工作规则》的要求进行，必须客观真实地反映核查结果，依法作出核查结论或处理决定。
第五条 被核查的企业和相关社会审计机构必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政部门依法实施的核查，应如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
第六条 核查人员应当遵守国家有关保密的规定，不得泄露核查中知晓的商业秘密。
第七条 核查人员与被核查的企业和相关的社会审计机构或被核查事项有利害关系的，应当回避。
第八条 核查工作主要由财政监督机构承担，必要时可委托社会审计机构承担。委托社会审计机构承担核查工作的，由委托的财政部门按规定标准支付费用，并由同级财政预算安排。

第二章 核查范围及内容
第九条 核查的范围包括经社会审计机构审计过的国有独资企业和国有控股企业的年度会计报表及社会审计机构出具的审计报告，财政部门按不少于10％的比例组织核查。
第十条 核查重点是经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表是否真实、完整以及社会审计机构和注册会计师是否按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等执业规范的要求出具审计报告。具体内容应包括：
一、企业年度会计报表及相关事项：
（一）企业财务会计管理制度是否符合《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规的规定；
（二）企业是否根据实际发生的经济业务事项及资料进行会计核算，是否如实填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
1．款项和有价证券的收付；
2．财物的收发、增减和使用；
3．债权债务的发生和结算；
4．资本、基金的增减和经费的收支；
5．收入、费用、成本的计算；
6．财务成果的计算和处理；
7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
（三）企业是否根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用（包括成本）和利润。
（四）企业会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定：
1．有无随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；
2．虚列或者隐瞒收入。推迟或者提前确认收入；
3．随意改变费用（包括成本）的确认标准或者计量方法，多列、不列或者少列费用（包括成本）；
4．随意调整利润的计算方法、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；
5．违反国家统一的会计制度规定的其他行为。
（六）是否定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，帐实、帐证、帐帐、帐表是否相符。
（七）发生的各项经济业务事项是否统一核算，是否违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。
（八）采用的会计处理方法，前后各期是否一致，是否随意变更；确有必要变更的，是否按照国家统一的会计制度的规定变更，是否将变更的原因、情况及影响在年度会计报表中说明。
（九）单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，是否按照国家统一的会计制度的规定，在年度会计报表中予以说明。
（十）是否严格执行税收政策，有无偷逃税收的问题。
（十一）企业财务会计报告是否根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，是否符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；行政法规另有规定的；是否从其规定。
二、社会审计机构出具的审计报告及相关事项：
（一）业务约定行为。是否依法签订审计业务约定书，内容是否符合规定，责任是否明确。
（二）审计项目的质量控制。注册会计师是否合理地按照质量控制程序执行国有企业审计业务，审计报告和审计工作底稿是否经过逐级复核。
（三）审计计划。是否制定审计计划；审计计划内容是否恰当、规范；遇特殊因素是否及时调整和修改了审计计划。
（四）审计工作底稿。审计工作底稿是否完整，所有应与关注的事项是否均实施相应程序并有完整的记录；是否存在重大错漏。
（五）审计证据。支持审计结论的审计证据是否充分恰当。
（六）审计结论。审计结论是否恰当，有无应保留而未予保留、应否定而未予否定、应拒绝而未予拒绝的审计报告；审计结论与工作底稿及审计证据的对应关系是否充分、严密；审计结论披露的信息是否充分全面。
（七）管理建议书。注册会计师对于审计过程中发现企业内部控制存在重大缺陷的，是否按要求出具管理建议书；管理建议书提出的建议是否中肯、恰当。
（八）独立审计准则规定应予充分关注的事项，是否予以充分关注并按规定予以揭示。

第三章 核查方法和程序
第十一条 核查工作采取抽样方式进行。核查样本的确定应遵循公正、公开、突出重点和有利于促进财政管理的原则。
第十二条 财政部门发现有下列情况之一者，确定核查样本时应予特别考虑：
一、根据举报已掌握企业有违反国家有关法律、行政法规和规章行为具体线索的；
二、社会审计机构未按规定程序实施审计，审计结论的形成依据不足。以及审计范围、审计依据、审计工作底稿可能存在重大错漏并可能对审计结论发生重大影响的：
三、社会审计机构出具保留意见审计报告，且所保留部分可能对企业的资产、负债或权益产生重大影响的；出具拒绝意见审计报告和否定意见审计报告的。
第十三条 对经社会审计机构审计的国有企业上一年度会计报表的核查工作一般从每年6月份开始，年底前结束。
第十四条 年度核查工作开始前，应对核查工作专业人员进行有关法律、行政法规和规章及相关业务知识的培训。
第十五条 实施核查一般应提前3天向被核查的单位下达核查通知书。
第十六条 除特殊情况外，核查工作结束后六十日内，财政部门应当向被核查单位下达《核查意见书》；需给予处罚的，应根据有关法律、行政法规和规章下达《核查处理决定书》。

第四章 处理和处罚
第十七条 在核查过程中发现的属于企业违法违规的问题，由财政部门在职权范围内根据现行法律、行政法规和规章的规定对企业和有关责任人员进行处理和处罚。
第十八条 在核查过程中发现社会审计机构及注册会计师有违法违规嫌疑的，财政监督机构应及时移送省级以上注册会计师协会，其中经核实应依法给予处罚的，由省级以上人民政府财政部门依据《违反注册会计师法处罚暂行规定》进行处罚。
第十九条 处罚的告知、听证和行政复议等工作事项按《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》及财政部门有关规定进行。
第二十条 企业有关人员或注册会计师严重违反国家法律，依法应追究刑事责任的，按规定程序移交司法机关处理。

第五章 附则
第二十一条 本规定由财政部负责解释。
第二十二条 本规定自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可根据本规定制定具体实施办法。



新疆维吾尔自治区人民政府办公厅


新政办发〔2008〕152号


新疆维吾尔自治区人民政府办公厅关于转发自治区财政厅《新疆维吾尔自治区先进会计工作者评选表彰办法》的通知



伊犁哈萨克自治州，各州、市、县（市）人民政府，各行政公署，自治区人民政府各部门、各直属机构：
自治区财政厅《新疆维吾尔自治区先进会计工作者评选表彰办法》已经自治区人民政府同意，现转发你们，请遵照执行。


二○○八年八月十五日






新疆维吾尔自治区先进会计工作者
评选表彰办法



第一章 总 则



第一条 为了评选表彰在社会主义市场经济建设中做出突出业绩和重大贡献的先进会计工作者，树立当代会计工作者楷模，塑造会计行业良好形象，激励广大会计工作者崇尚诚信、依法理财、锐意创新、敬业奉献，模范遵守职业道德，根据《中华人民共和国会计法》及财政部《全国先进会计工作者评选表彰办法》的规定，制定本办法。
第二条 自治区财政厅会同有关部门负责组织全区先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次。未经批准,其他部门和单位不得组织全区性会计工作者评选表彰活动。
第三条 成立自治区先进会计工作者评选表彰工作领导小组（以下简称“领导小组”），全面指导评选表彰工作，并负责评选表彰名额的确定和评选最终结果的审定等工作。领导小组办公室设在自治区财政厅，负责落实领导小组的工作决议、组织专家评审委员会对推荐的候选人进行评审、承担评选表彰的组织实施、沟通协调等各项管理工作。各地、州、市和自治区各行业主管部门应结合实际设立相应的领导机构或办事机构，负责本地区、本系统的评选表彰工作。
第四条 自治区先进会计工作者评选表彰工作应当本着实事求是，公开、公平、公正的原则开展。



第二章 评选范围和条件



第五条 自治区先进会计工作者评选范围包括：在自治区国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织中持有会计从业资格证书、从事会计工作的人员，以及从事会计事务管理、会计科研及教学、注册会计师业务的人员。
第六条 凡认真执行国家会计法律、法规，模范遵守会计人员职业道德，忠于职守、坚持原则、诚实守信、爱岗敬业、廉洁奉公，在会计工作中做出显著成绩，在社会上、行业内得到广泛认同，并具备下列条件之一的会计工作者，均可参加评选：
（一）在参与本单位重大经济事项预测、决策、控制、分析等方面卓有成效，为制定发展战略、加强经济管理、健全内部控制、提高经济效益做出重大贡献的；
（二）在加强财务会计管理和制度建设方面有创新、有突破，取得显著效果，或在地、州、市级以上（含地、州、市级）范围内推广应用的；
（三）长期工作在会计岗位第一线，爱岗敬业、任劳任怨，坚持原则、善于理财，并在认真执行会计基础工作规范，切实提高会计信息质量，充分发挥会计职能作用等方面业绩突出的；
（四）在杜绝经济犯罪，避免铺张浪费，保护国家和公共财产，保护投资者、债权人、社会公众合法利益，维护社会主义市场经济秩序和国家财经纪律等方面事迹突出的；
（五）在会计理论研究、教书育人方面卓有建树，取得省级及以上科研成果，为构建我国会计理论和方法体系、发展会计教育事业做出突出贡献的；
（六）在办理注册会计师业务中执业谨慎、勤勉尽责，努力维护行业形象和声誉，并为行业改革与发展做出显著成绩的；
（七）在从事会计事务管理工作中勤勉尽责、甘于奉献、勇于创新，为提升本地区会计人员整体素质，提高会计信息质量，推进会计行业健康发展做出突出贡献的；
（八）除上述条件以外在会计工作中做出突出贡献的。
第七条 因执业活动违法、违纪受过行政处罚或刑事处罚，或因直接过失给本单位造成不利后果和不良影响的会计工作者；未按规定参加会计人员继续教育的会计工作者；本人所在单位在最近3年存在严重违反财经纪律的行为，且与本人执业活动或职权范围有直接关系的会计工作者不得参加评选。



第三章 评选方式和机构



第八条 评选工作按照从事会计工作、从事注册会计师业务、会计科研及教学、会计事务管理工作四个系列进行评选。评选工作采取由各地、州、市和自治区各行业管理部门推荐与自治区财政厅集中审核相结合，专家评议与社会公众投票相结合的方式。其中，专家评议意见的评定权重占70%，社会公众投票的评定权重占30%。
第九条 自治区先进会计工作者评选机构分为评定机构和推荐机构。
（一）评定机构。领导小组及其组织的专家评审委员会。专家评审委员会由有关政府部门、会计理论和实务界的专家、学者组成。专家评审委员会成员不得作为自治区先进会计工作者候选人。
（二）推荐机构。按照现行会计管理体制，由各地、州、市财政局和自治区各行业主管部门负责推荐。





第四章 申报推荐评选程序



第十条 符合评选条件的会计工作者由所在单位推荐，在本单位公示7个工作日无异议后，经业务主管部门核实其先进事迹后，由业务主管部门向所在地、州、市财政局、自治区行业主管部门申报有关材料。经评审后产生推荐候选人。没有业务主管部门的，由所在单位直接向推荐机构申报有关材料。申报名额不超过本单位会计人员总数的10％（本单位会计人员总数少于10人的可以申报1人）。
第十一条 推荐机构应当按照评选标准和条件，对各单位申报的先进会计工作者候选人材料逐一进行评审，对拟推荐的候选人应根据其申报材料向其所在单位及行使监管职责的有关部门进行核实，如征求纪检、监察、财税、审计、国有资产管理、证券监督管理等部门的意见。在正式推荐以前，应将经评审产生的推荐候选人基本情况，在本地区或行业内通过适当的方式进行7天的公示。推荐候选人名额不超过各单位向推荐机构申报的先进会计工作者候选人的10%。
第十二条 推荐机构对经审查无异议的候选人应当组织填写《自治区先进会计工作者候选人推荐表》，并整理有关材料，向评定机构推荐。
第十三条 领导小组办公室按照评选条件，对候选人的资格、先进事迹材料等进行审查、确认，并组织专家评审委员会，根据评选条件，结合候选人的事迹逐一进行评比，遴选出正式候选人；同时，通过有关新闻媒体向社会公示，通过自治区财政厅网站进行公众投票。领导小组办公室组织专家评审委员会对入围的候选人进行评议和无记名投票，并结合社会公众投票情况，形成评审结果，报领导小组审定，产生自治区先进会计工作者。





第五章 表彰与罚则



第十四条 通过评选获得自治区人民政府表彰的会计工作者，由自治区人民政府授予“新疆维吾尔自治区先进会计工作者”荣誉称号、颁发荣誉证书，并给予一定的物质奖励。领导小组从“新疆维吾尔自治区先进会计工作者”中向财政部推荐“全国先进会计工作者”人选。获得财政部授予的“全国先进会计工作者”称号的，给予一定的物质奖励。
第十五条 通过弄虚作假等手段骗取荣誉称号的，撤销其称号、收回其荣誉证书和相应的物质奖励，并不得再次参加财政部门组织的先进会计工作者评选表彰活动，其所在地、州、市财政局应在其会计人员诚信档案和会计从业资格证书中予以相应记录。



第六章附则



第十六条 各地、州、市财政局和自治区各行业主管部门应当参照本办法，制定本地区、本部门的评选表彰办法，组织好本地区、本部门的评选活动，并报自治区财政厅备案。
第十七条 本办法由自治区财政厅负责解释，会计工作其他评选事项由自治区财政厅规定。
第十八条 本办法自印发之日起施行。